Международные налоговые и инвестиционные договоры: точки пересечения и практические сложности толкования
Аннотация
Взимание налогов является одной из наиболее важных функций государства. Вместе с тем, налогообложение может представлять собой серьезное препятствие к стимулированию инвестиционного потока, необходимого для развития государства. Сфера налогового законодательства исторически считалась значительным барьером для инвестиций, в основном из-за присущей ей нестабильности. При этом при более детальном рассмотрении выясняется, что налоговая и инвестиционная отрасли права подходят к определению терминологии по-разному и руководствуются противоречивыми целями. Вследствие этого необходим баланс в разрешении споров и определении используемых терминов. Для решения вопроса о толковании налогового законодательства и проблем, возникающих на стыке с инвестиционной деятельностью, авторы провели анализ доктрины, международных и национальных правовых источников, а также судебной практики. В исследовании представлен нормативно-правовой анализ спорных ситуаций, возникающих при пересечении различных отраслей права, а также предложены механизмы устранения проблем взаимного толкования международных налоговых и инвестиционных договоров.
Скачивания
Литература
Ault H. J. (2023) Improving the Resolution of International Tax Disputes. Florida Tax Review, vol. 7, no. 3, pp. 138–151. DOI: https://doi.org/10.5744/ftr.2005.1031
Baker P. (1994) Double Taxation Conventions and International Tax Law. A Manual on the OECD Model Tax Convention on Income and Capital of 1992, 2nd ed., London: Sweet & Maxwell.
Baldwin E., Kantor M., Nolan M. (2006) Limits to Enforcement of ICSID Awards. Journal of International Arbitration, vol. 23, pp. 1–24. DOI: https://doi.org/10.54648/JOIA2006001
Bird-Pollan J. (2018) The Sovereign Right to Tax: How Bilateral Investment Treaties Threaten Sovereignty. Notre Dame Journal of Law: Ethics and Public Policy, vol. 32, no. 1, pp. 107–133.
Bayramkulov A. K. (2016) Tolkovanie dogovora v rossiyskom i zarubezhnom prave [Interpretation of a Contract in Russian and Foreign Law], Moscow: Statut. (In Russian).
Chaisse J. (2016) International Investment Law and Taxation: From Coexistence to Cooperation, E15 Initiative, Geneva: International Centre for Trade and Sustainable Development and World Economic Forum.
Davidenko L. G. (2014) Nalogi i tamozhennye platezhi [Taxes and Customs Payments], Moscow: Intermedia. (In Russian).
Davie M. (2015) Taxation-Based Investment Treaty Claims. Journal of International Dispute Settlement, vol. 1, no. 6, p. 202–227. DOI: https://doi.org/10.1093/jnlids/idv005
Dolzer R., Schreuer C. (2008) Principles of International Investment Law, New York: Oxford University Press. DOI: https://doi.org/10.1093/law:iic/9780199211753.001.1
Dörr O., Schmalenbach K. (2018) Vienna Convention on the Law of Treaties: a Commentary, Berlin, Germany: Springer. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-662-55160-8
Engelen F. A. (2004) Interpretation of Tax Treaties under International Law: A Study of Articles 31, 32, and 33 of the Vienna Convention on the Law of Treaties and Their Application to Tax Treaties, Italy: International Bureau of Fiscal Documentation.
Gidirim V.A. (2016) Tolkovanie mezhdunarodnykh nalogovykh soglasheniy v zarubezhnoy praktike [The Foreign Practice of Interpretation of International Tax Agreements]. Nalogi i nalogooblozhenie, vol. 2, pp. 85–142. (In Russian).
Hong H.-H. (2019) Reconciling International Investment Agreements with Domestic Tax Laws Through Restructuring Taxation Clauses in International Investment Agreements. Contemporary Asia Arbitration Journal, vol. 12, no. 1, pp. 41–70.
Lang M., Brugger F. (2008) The Role of the OECD Commentary in Tax Treaty Interpretation. Australian Tax Forum, vol. 23, pp. 95–108.
Limor R. (2014) Taxpayers' Lack of Standing in International Tax Dispute Resolutions: An Analysis Based on The Hybrid Norms of International Taxation. Pace Law Review, vol. 34, no. 3, pp. 1068–1070. DOI: https://doi.org/10.58948/2331-3528.1867
Maisto G., Ward D., De Broe L., Killius J., Le Gall J., Miyatake T., Van Raad K., Avery Jones J., Ellis M., Goldberg S., Torrione H., Wiman B. (2005) The Interpretation of Income Tax Treaties with Particular Reference to the Commentaries on the OECD Model, IBFD; Amsterdam; NLD.
Kinnear M., Grob F. (2022) The Residual Application of the New York Convention to ICSID Awards, Chapter 73. In: Bédard J., Pearsall P. (eds.) Reflections on International Arbitration, Juris Publishing, pp. 887–900.
Nikièma S. H. (2012) Best Practices Definition of Investor, The International Institute for Sustainable Development.
Qureshi A. H. (1994) The Public International Law of Taxation, Text, Cases and Materials, Kluwer Law International.
Ranjan P. (2023) Investor-State Dispute Settlement and Tax Matters: limitations on State’s Sovereign Right to Tax. Asia Pacific Law Review, vol. 1, no. 31, pp. 219–234. DOI: https://doi.org/10.1080/10192557.2022.2102588
Resch R. X. (2018) The Interpretation of Plurilingual Tax Treaties Theory, Practice, Policy. Doctoral Dissertation, Leiden Law School; The Netherlands.
Stewart K. (1976) Tax Treaties-Exchange of Information-Use of IRS Subpoena Power in Response to Specific Requests for Information-United States v. United States. A.L. Burbank & Co. BYU Law Review, vol. 1976, no. 4, pp. 1019–1037.
Vogel K. (1997) Double Taxation Conventions: a Commentary to the OECD-, UN- and US Model Conventions for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital with Particular Reference to German Treaty Practice, Kluwer Law International B.V.
Walde T., Kolo A. (2008) Coverage of Taxation under Modern Investment Treaties. In: Muchlinski P., Ortino F., Schreuer C. (eds.) The Oxford Handbook of International Investment Law, Oxford: Oxford University Press, pp. 352–354.
Wittgenstein L. (1994) Filosofskie raboty. Chast’ I [Philosophical Works. Part 1], Moscow: Gnozio Publishing House. (In Russian).
Это произведение доступно на условиях CC BY-NC-ND 4.0
